Analyse et retrospective financière

Introduction : objectifs et concepts de l’analyse financière

1ère journée : analyse budgétaire et comptable

• Les concepts d’épargne

1. Épargne brute, nette, de gestion.
2. Explicitation des niveaux d’épargne.
3. Les ratios utilisés dans l’analyse financière : sélection des principaux.

• Analyse des recettes de fonctionnement :

1. Analyse de la fiscalité : impacts des réformes, spécificités de la TPU et évaluation des bases et taux.
2. Dotations et autres versements en provenance de l’État, autres recettes.
3. Identification des ratios pertinents et de leurs limites.

• Analyse des dépenses de fonctionnement :

1. Identification des marges de manœuvre : charges incompressibles, charges récurrentes et exceptionnelles.
2. Identification des ratios de gestion et de leurs limites.

• Analyse de l’investissement et de son financement :

1. Niveau d’épargne.
2. Autres recettes d’investissement.
3. Évaluation du niveau d’endettement et de la solvabilité.

• Étude de cas : réaliser une analyse financière rétrospective d’une commune

2ème journée : analyse financière, risques externes et autres collectivités

• Approche financière : utiliser le compte de gestion, mesurer le risque d’insolvabilité

1. L’exploitation des données du compte de gestion : compte de résultat, bilan, balance comptable.
2. Le tableau des soldes intermédiaires de gestion : analyse de la formation du résultat de l’exercice.

• Analyse du fonds de roulement et de la trésorerie

• Étude de cas : le tableau de situation financière : analyse d’un bilan retraité (notion de fonds de roulement, besoin en fonds de roulement et de trésorerie). Le tableau de financement :analyse des flux de trésorerie.

• Analyse des risques externes : budgets annexes, intercommunalité, associations, SEM, garanties d’emprunts, etc.

• Cas particuliers :

1. Analyse financière d’une intercommunalité.
2. Analyse financière d’un Département : les caractéristiques particulières.
3. Analyse financière d’une Région : les caractéristiques particulières.

• Étude de cas : analyse financière d’un CG ou CR

3ème journée : bâtir une prospective financière

• Comment bâtir une prospective en recettes de fonctionnement

1. Les recettes de fonctionnement : calcul des dotations, évolutions attendues de la population, etc.
2. Evolutions fiscales, évaluation des hausses de taux, traduction financière des projets d’habitations, etc.
3. Autres produits : produits des services, produits exceptionnels, etc.

• Les dépenses prospectives en fonctionnement

1. L’évolution naturelle des charges de personnel. Evaluer le coût à long terme des embauches.
2. L’évolution des charges et la réduction des coûts.

• Les dépenses et recettes de fonctionnement

1. Les dépenses et leur rythme, le PPI.
2. Les recettes attendues (subventions, emprunts).
3. Les risques financiers et de trésorerie.

• La nécessité d’adapter la méthode à la situation spécifique de la collectivité concernée

1. L’intercommunalité.
2. Le Département.
3. La Région.

• La prospective : traduction d’une stratégie.

• Étude de cas : réaliser la prospective financière d’une commune sur la base d’éléments connus et inconnus. Identifier les problématiques de la collectivité : l’endettement, le niveau de pression fiscale, une programmation pluriannuelle d’investissements importante Exploiter les résultats d’une démarche prospective pour en faire une aide à la gestion.